Avtorski honorar v 2026 ni privzeta izbira za pogodbeno delo. Je ozko davčno orodje za prava avtorska dela do 5.760 EUR letno — vse ostalo pripada podjemni pogodbi ali s.p.-ju. Naročnik, ki tega razlikovanja ne obvlada, tvega prekvalifikacijo s strani FURS in doplačilo prispevkov, dohodnine in zamudnih obresti za nazaj.
Kalkulatorji bruto/neto postavljajo napačno vprašanje. Pravo vprašanje ni 'koliko mi ostane', ampak 'ali je to delo sploh upravičeno do avtorske obravnave'. Ko FURS prekvalificira pogodbo, razlika med ~38 % in ~44 % davka postane najmanjša postavka v računu.
Avtorska pogodba ni 'lažja oblika zaposlitve' — je davčna kategorija za izvirna avtorska dela
Avtorska pogodba po ZASP pokriva izvirno intelektualno stvaritev: literarno besedilo, glasbeno delo, fotografijo, programsko kodo, ilustracijo, scenarij. Ne pokriva svetovanja, predavanj, treningov, projektnega vodenja ali ponavljajočih se storitev. To je prva ločnica, ki jo morata avtor in naročnik preveriti, preden sploh odpreta kalkulator.
V praksi se avtorske pogodbe rutinsko sklepajo za delo brez avtorske komponente — za mesečne marketinške storitve, IT podporo, organizacijsko svetovanje. To deluje do prve inšpekcije. FURS ne gleda naslova dokumenta, ampak vsebino pogodbe in dejansko opravljeno delo. Če rezultat ne ustreza definiciji avtorskega dela iz ZASP, gre razmerje nazaj v podjemno ali v delovno razmerje, razlika v davkih pa se obračuna za nazaj — pri naročniku.
Odločitvena matrika 2026: avtorska do 5.760 EUR, podjemna za enkratne storitve, s.p. za vse redno
Matrika stoji na treh pragovih. Prvi: letni limit 5.760 EUR avtorskega honorarja od ene osebe — nad tem zneskom je razmerje pri istem naročniku redno ali pa dejavnost, ki bi morala biti registrirana. Drugi: trimesečno neprekinjeno delo pri podjemni pogodbi z istim naročnikom — po tem vzorec preveč spominja na zaposlitev. Tretji: mesečni neto okoli 1.500 EUR, pri katerem normirani s.p. premaga vse oblike pogodbenega dela in hkrati zlomi tveganje prekvalifikacije, ker je avtor sam nosilec dejavnosti.
Vsaka kombinacija nad temi pragovi pomeni napačno izbiro oblike. Avtor, ki letno prejme 12.000 EUR za pisanje od ene založbe, ni v scenariju avtorskega honorarja — je v scenariju s.p. ali avtorskega portala založbe, ki to obvladuje sistemsko.[8] Svetovalec, ki tri kvartale dela za istega naročnika po podjemni pogodbi, je v scenariju prikrite zaposlitve. Fotograf, ki dvakrat letno odda licenco za uporabo posnetka, je edini v pravem scenariju avtorskega honorarja.
Davčni strošek je sekundarni: ~38 % vs. ~44 % vs. lestvica s.p.
Številke v kalkulatorjih so resnične, a stojijo na šibki podlagi. Pri avtorskem honorarju se obračuna akontacija dohodnine 25 %,[3] prispevki zavarovanca (zdravstveno 6,36 %, dolgotrajna oskrba 1,00 % iz bruto) in normirani stroški 10,00 %.[1] Naročnik dodatno krije PIZ 8,85 % in zdravstveno za poškodbe pri delu 0,53 %.[7] Skupna efektivna obremenitev avtorskega honorarja se ustavi okoli 38 %, podjemna pogodba okoli 44 % zaradi višjega pribitka prispevkov in dohodnine brez avtorske ugodnosti.
Normirani s.p. pri letnih prihodkih do 60.000 EUR praviloma pade pod obe pogodbeni obliki — 80 % prihodka se prizna kot normirani strošek, davek se odmeri od preostanka. Kalkulatorji 'zmagujejo' za s.p. pri višjih dohodkih, ker nosilec sam prevzame socialno varnost in zato uživa nižjo davčno bazo. Ta prihranek šteje samo, če je oblika pravno utemeljena. Pri prvi inšpekciji, ki ugotovi prikrito zaposlitev ali napačno avtorsko obravnavo, razlika v davku ni več prihranek — je osnova za obračun pribitka.
Prikrita zaposlitev je glavna past 2026, ne stopnja dohodnine
FURS prekvalificira pogodbeno delo, ki ima značilnosti rednega delovnega razmerja: fiksen urnik, ena stranka, dolgotrajnost, oprema in prostori naročnika, navodila o načinu dela, odsotnost lastnega tveganja izvajalca. Ko je teh značilnosti dovolj, razmerje pravno ni več avtorsko ali podjemno — je delovno. Zadolžen za posledice ni izvajalec, ampak naročnik.
Posledice so trojne: doplačilo razlike v prispevkih in dohodnini za celotno trajanje napačno opredeljenega razmerja, zamudne obresti od prvotno zapadlih obveznosti do dneva odločbe, in inšpekcijska globa ločeno od davčnih obveznosti. Naročnik, ki je dve leti plačeval IT svetovalcu 3.000 EUR mesečno po avtorski pogodbi, lahko po prekvalifikaciji dobi račun, ki je večji od skupnih izplačil zadnjega leta.
Postopek izplačila: pogodba → status → M12 → REK-O → nakazilo
Naročnik v 2026 ni samo plačnik — je davčni odtegovalec. Pred izplačilom preveri status prejemnika: rezident ali nerezident, zavarovan po 18. ali 20. členu ZPIZ-2, A1 obrazec za napotene delavce iz tujine, KIDO5 za ugodnosti po pogodbi o izogibanju dvojnega obdavčevanja.[4] Brez tega koraka je nadaljnji obračun ugibanje.
Pri rezidentu, zavarovanem po 20. členu ZPIZ-2, naročnik avtorja prijavi z obrazcem M12 ob začetku pravnega razmerja s šifro podlage 050 in ga ob prenehanju odjavi. V obračunu se uporabita šifri REK-O 2504 in I-REK 1230.[5] REK-O se odda prek eDavkov do 15. v mesecu za izplačila preteklega meseca — zamuda sproži avtomatske kazni in tesnejši nadzor v naslednjih obdobjih.
Pri nerezidentih se postopek razveji. Z veljavnim A1 obrazcem prejemnik ostane v socialnem sistemu izvorne države in slovenski prispevki se ne obračunajo. S KIDO5 prejemnik uveljavlja nižjo stopnjo dohodnine po mednarodni pogodbi. Brez teh dokazil naročnik obračuna polno slovensko obremenitev — to ni izbira, je obveznost odtegovalca.
Trije primeri 2026: fotograf na avtorsko, tekstopisec na s.p., IT svetovalec obvezno na s.p.
Iste številke v kalkulatorju vodijo do treh različnih pravilnih odgovorov. Fotograf, ki letno proda tri portretne sete v skupni vrednosti 2.400 EUR trem različnim strankam, je v jasnem scenariju avtorskega honorarja: delo je izvirno avtorsko po ZASP, znesek pod limitom 5.760 EUR, razmerje enkratno, brez značilnosti zaposlitve. Avtorska pogodba je pravilna izbira, REK-O obračun rutinski.
Tekstopisec, ki napiše 50 člankov letno za pet različnih strank in ustvari 18.000 EUR prihodka, gre na normirani s.p. Posamezni članek bi se lahko obravnaval kot avtorsko delo, a letni obseg presega 5.760 EUR, dejavnost je redna in ponavljajoča, tekstopisec sam nosi tveganje pridobivanja naročnikov. S.p. odpravi tveganje prekvalifikacije in pri tej višini prihodka prinese nižjo efektivno obremenitev.
IT svetovalec, ki dva dni tedensko dela pri enem podjetju za 2.800 EUR mesečno, mora na s.p. — in tudi s.p. je v tem primeru tvegan, ker razmerje ima vse značilnosti zaposlitve. Avtorska je izključena dvojno: svetovanje ni avtorsko delo, znesek bi presegel vse smiselne limite. Podjemna je izključena, ker razmerje teče neprekinjeno več mesecev pri istem naročniku. S.p. z več strankami in lastno opremo je edina oblika, ki vzdrži FURS pregled.
Avtomatizirajte tri stvari: status partnerja, REK-O pripravo, celotni strošek naročnika
Razlika med skladnim naročnikom in kandidatom za FURS inšpekcijo stoji na treh avtomatizacijah. Prva: preverjanje statusa partnerja prek VIES in AJPES pred vsakim izplačilom, da naročnik ve, ali je nasprotna stran s.p., d.o.o., fizična oseba rezident ali nerezident — to določa, ali se obračuna REK-O ali zadošča račun. Druga: samodejna priprava REK-O polj iz pogodbenih podatkov, s šiframi 2504 in I-REK 1230 za standardne scenarije,[5] da obračun ne nastaja ročno v zadnjih urah pred 15. v mesecu.
Tretja: izračun celotnega stroška naročnika z bruto izplačilom, prispevki delodajalca (PIZ 8,85 %, zdravstveno za poškodbe 0,53 %)[7] in administrativnim stroškom obračuna. To je številka, ki jo naročnik primerja s ceno računa od s.p., ne neto izplačila avtorju. Ko je primerjava narejena pravilno, s.p. opcija pogosto postane cenejša za naročnika tudi pri identičnem bruto znesku — ker odpravi prispevke delodajalca in administrativno breme obračuna.
Kdor v 2026 izbira med avtorsko, podjemno in s.p. samo po neto izplačilu, ne optimizira davkov — pripravlja si račun FURS-a, ki bo večji od vseh prihrankov skupaj.