Vprašanje 'kaj smem odpisati kot s.p.' je napačno postavljeno. Pravo vprašanje je, ali ste sploh v režimu, kjer odpisovanje znižuje davek — in ali znate vsak strošek obraniti pred FURS-om s tremi elementi: poslovno povezavo, dokumentacijo in proporcionalnostjo.
Pri normirancu noben račun ne zniža davka. Pri dejanskih stroških pa inšpekcija najpogosteje zavrne ravno tiste odhodke, ki jih internet predstavlja kot 'samoumevno odpisne' — telefon, avto, kosilo, domačo pisarno. V tem vodniku gremo skozi Pravilnik o davčnem obračunavanju pri s.p. (FURS 2026) in 29. člen ZDoh-2 tako, kot bi šel skozenj inšpektor: s seznamom dokazil v roki, ne s seznamom želja.
Če ste normiranec, zaprite ta članek — ne prihrani vam ničesar
Davčna osnova s.p. se ugotavlja na dva načina: z dejanskimi prihodki in odhodki ali z normiranimi odhodki [1]. Pri normirancu se 80 % odhodkov prizna pavšalno, ne glede na to, koliko računov zberete v fasciklu. Zbiranje računov, evidenc voženj in pogodb ima davčni učinek izključno pri dejanskem s.p.
Normiranec, ki šest mesecev zalaga račune za toner, parkirnino in SaaS naročnine, dela točno toliko davčnega prihranka kot normiranec, ki računov ne zbira: nič. Edina razlika je v urah, izgubljenih za administracijo.
Prvi korak torej ni seznam stroškov, ampak break-even izračun: ko delež realnih odhodkov v prihodkih stabilno preseže 20 %, normirani pavšal začne 'goljufati' v vašo škodo in prehod na dejanske stroške postane smiseln. Vse, kar sledi, velja izključno za s.p. po dejanskih stroških.
FURS ne pozna seznama odpisnih stvari, pozna pravilo treh elementov
Pravilnik o davčnem obračunavanju pri s.p. (FURS 2026) v povezavi z 29. členom ZDoh-2 ne daje seznama 'kaj gre noter'. Daje pravilo: odhodek je davčno priznan, če je nastal v zvezi z opravljanjem dejavnosti, je dokumentiran in razumno proporcionalen prihodkom — torej dokazljiv, povezan s poslovanjem in podprt z ustrezno dokumentacijo [2].
Prva dva pogoja sta razmeroma jasna. Račun za pravne storitve, naslovljen na davčno številko s.p., je očitno poslovni in dokumentiran. Tretji pogoj — proporcionalnost — je tam, kjer pade večina inšpekcij. Telefon, ki ga uporabljate 80 % za zasebne klice, ni 100 % poslovni strošek. Avto s 4.000 službenimi in 16.000 zasebnimi kilometri na leto ni v celoti 'službeno vozilo'. Kosilo za štiri osebe v petek zvečer ni reprezentanca, dokler ne pokažete, kdo je bil poslovni partner in zakaj.
Vsak mejni strošek mora imeti ob sebi tretji dokument — evidenco rabe, ki dokazuje proporcionalnost. Račun in plačilo nista dovolj. Inšpektor ne sprašuje, ali ste plačali, ampak v kolikšnem deležu je bil izdatek nujen za prihodek.
Avto, telefon, reprezentanca, domača pisarna: tu FURS reže najpogosteje
Pri dejanskih stroških se lahko uveljavljajo stroški vozila, domače pisarne, telekomunikacij in interneta, pisarniškega materiala, poslovnih kreditov in kartic, poslovnih potovanj ter prehrane in reprezentance [3]. Vsaka kategorija ima svojo past.
Pri vozilu izberete kilometrino ali dejanske stroške (gorivo, zavarovanje, amortizacija, cestnine), za oboje pa potrebujete evidenco voženj [5]. Kilometrina za osebni avto v službene namene znaša 0,21 €/km in se izplača na podlagi potnega naloga. Mešanje obeh poti ni dovoljeno. Najpogostejša napaka v praksi: račun za gorivo brez potnega naloga in brez km dnevnika — formalno plačan, davčno neobranljiv.
Telefon in internet sta odpisna sorazmerno službeni rabi. 100 % odpis družinskega mobilnega naročnika ne vzdrži; 50–70 % delež s pisno evidenco rabe je obranljiv. Pri reprezentanci se priznava 50 % stroška, pod pogojem da je dokumentirano, kdo je bil pogoščen in kaj je bil poslovni razlog. Kosilo z družino, tudi plačano s poslovno kartico, ni odhodek. Domača pisarna se priznava sorazmerno glede na kvadraturo izključno poslovno rabljenega prostora, s tlorisom in izračunom deleža režije.
40 % olajšava za digitalni prehod je najbolj podcenjen vzvod v 2026
Podjetnik lahko zniža davčno osnovo za 40 % vrednosti investicij v digitalni in zeleni prehod — programska oprema, avtomatizacija, AI, e-trgovina, kibernetska varnost, fotovoltaika, toplotne črpalke, električna vozila [2]. To je dodaten odbitek povrh rednega stroška, ne namesto njega.
Primer: SaaS licence, AI orodja in požarni zid v skupni vrednosti €5.000,00 so najprej redni poslovni odhodek, ki zniža davčno osnovo za €5.000,00. Povrh tega uveljavljate še 40 % olajšavo, torej dodatnih €2.000,00. Skupni učinek na davčno osnovo: €7.000,00 pri dejanskem izdatku €5.000,00.
Za vlaganja v raziskave in razvoj lahko podjetnik 100 % vloženih sredstev uporabi za znižanje davčne osnove [2] — močnejši vzvod, a zahteva dokumentirano R&R aktivnost: projektni načrt, ure razvoja, rezultate. SaaS naročnine in AI orodja gredo v 40 % digitalno olajšavo; lasten razvoj produkta ali algoritma gre v 100 % R&R olajšavo. Mešanje obeh kategorij na istem računu je rdeča zastavica.
Oprema do €500,00 gre takoj, vse drugo se amortizira
Mediji rutinsko mešajo štiri pojme: strošek, amortizacija, davčna olajšava in odpis terjatev. Pisarniški material in oprema do €500,00 neto se odpiše takoj v letu nabave — tipkovnica, monitor, ergonomski stol, manjše orodje. Nad tem zneskom oprema pristane v registru osnovnih sredstev in se odpisuje po predpisanih amortizacijskih stopnjah: računalniška oprema 50 %, pohištvo 12 %, vozila 12,5 %.
Prenosnik za €1.800,00 torej ne zniža davčne osnove za €1.800,00 v letu nakupa, ampak za približno polovico letno, dokler ni v celoti amortiziran. Davčna olajšava (npr. 40 % za digitalni prehod) je nekaj drugega — dodaten odbitek od davčne osnove, ki ne vpliva na amortizacijsko časovnico. Odpis terjatev je tretja kategorija: neplačan izdani račun, ki se ob pravnomočni izvršbi, stečaju dolžnika ali zastaranju lahko odpiše kot davčno priznan odhodek.
Donacije so četrta ločena kategorija: 1 % obdavčenega prihodka za splošne donacije, dodatnih 0,2 % za organizacije za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami ter dodatnih 3,8 % za vrhunski šport — skupaj do 5 %, presežek pa je mogoče prenesti v naslednja tri leta [2]. Donacija ni reprezentanca in ne gre v 50 % režim.
Mini izračun: strošek €1.000,00 vam prihrani med €250,00 in €500,00 — nikoli €1.000,00
Vzemimo s.p. po dejanskih stroških v 25 % dohodninskem razredu in strošek €1.000,00. Redni poslovni odhodek (npr. računovodske storitve) zniža davčno osnovo za €1.000,00, kar pri 25 % stopnji pomeni €250,00 manj davka. Neto strošek za s.p.: €750,00.
Isti znesek v digitalno opremo, ki se kvalificira za 40 % olajšavo, najprej zniža osnovo za €1.000,00 in nato še za dodatnih €400,00 olajšave — skupaj €1.400,00, kar pri 25 % stopnji pomeni €350,00 manj davka. Pri R&R vlaganju s 100 % olajšavo je skupna razbremenitev €500,00 manj davka. Pri normirancu je v vseh treh primerih učinek enak: €0,00.
Odpisovanje pri dejanskem s.p. prihrani med 20 % in 50 % vrednosti stroška — nikoli celotnega zneska. Vsakič, ko si rečete 'saj ga bom odpisal', si v resnici govorite 'plačal bom 70–80 % vrednosti, ne 100 %'. Strošek, ki ga ne bi imeli, če ne bi obstajal davčni argument, je čista izguba.
Dokumentacijski minimum, ki ga AI knjigovodja preveri pred FURS-om
Inšpektor ne sprejema 'vem, da je bil službeni'. Sprejema dokumente. Za vsak strošek potrebujete tri stvari hkrati: račun, naslovljen na davčno številko s.p. (ne na fizično osebo z istim imenom), plačilno dokazilo, ki povezuje izdatek z vašim poslovnim računom ali kartico, in evidenco rabe, kjer je relevantna — km dnevnik za vozilo, seznam pogoščenih oseb za reprezentanco, tloris za domačo pisarno, evidenco službene rabe za telefon.
Napake, ki padejo na inšpekciji, se ponavljajo: gorivo brez potnega naloga, mobilni račun brez evidence službene rabe, reprezentanca z družinskimi člani na računu, stroški v terminih, ki se časovno prekrivajo z dopustom v koledarju s.p. Vsaka od teh napak je avtomatsko zaznavna, če ima sistem dostop do strukturiranih podatkov z računa in do koledarja poslovnih dogodkov.
Waveflow izvleče zneske, datume, DDV, partnerja in skupne vsote iz PDF ali e-pošte v sekundah, klasifikator pa preveri, ali je davčna številka kupca pravilna, ali se partner ujema s podatki iz VIES in AJPES, ali je kategorija stroška mejna (avto, telefon, reprezentanca) in ali manjka spremni dokument. Rdeče zastavice se pojavijo pred knjiženjem v KPR, ne šele ob letnem obračunu DDV-O. Inšpekcija praviloma pride mesece ali leta kasneje — takrat je za popravljanje prepozno.
Odpisovanje stroškov ni igra 'koliko več lahko spravim noter', ampak igra 'kaj zdrži inšpekcijo'. V 2026 zmagajo tisti s.p.-ji, ki to vejo, preden odprejo prvi račun.